Dividendide maksustamine Eestis

Kuidas dividende maksustatakse Eestis?

Eesti maksusüsteem on dividendide maksustamisel erandlik. Ettevõte ei maksa tulumaksu kasumi teenimise hetkel, vaid alles siis, kui kasum aktsionäridele või osanikele välja makstakse. See tähendab, et kogu ettevõttesse reinvesteeritud kasum jääb maksuvabaks.

Tulumaksukohustus tekib dividendide väljamaksmise hetkel. Sel juhul maksab tulumaksu ettevõte ise, mitte dividendi saaja. Eesti resident füüsiline isik saab dividendid kätte maksuvabalt – tema jaoks täiendavat tulumaksukohustust ei teki.

Selline süsteem on osa Eesti territoriaalsest maksusüsteemist, mis soodustab ettevõtlust ja investeeringuid. Ettevõtja saab ise otsustada, millal on parim aeg kasumit välja võtta ja millal hoida seda ettevõttes kasvamas.

Tulumaksu määr dividendide puhul on 20/80, kuid praktikas kasutatakse sageli täpsemat väljendust 22/78, mis kirjeldab sama maksustamismeetodit teise nurga alt.

22/78 meetod

22/78 meetod on dividendide maksustamise põhialgoritm Eestis. See tähendab, et iga 78 euro netodividendi (summa, mis jõuab osaniku pangakontole) pealt maksab ettevõte riigile 22 eurot tulumaksu.

Põhivalemid:

1. Maksustatav summa (bruto) = netodividend ÷ 0.78
2. Tulumaks = maksustatav summa × 0.22
3. Netodividend = maksustatav summa × 0.78

Samm-sammult arvutus:

Oletame, et ettevõte soovib osaniku pangakontole kanda 5 000 eurot.

1. Netodividend – see on summa, mille osanik tegelikult kätte saab: €5,000.00
2. Maksustatav summa – arvutame: €5,000 ÷ 0.78 = €6,410.26
3. Tulumaks – arvutame: €6,410.26 × 0.22 = €1,410.26
4. Kontroll – netodividend + tulumaks peaks võrduma maksustatava summaga: €5,000 + €1,410.26 = €6,410.26 ✓

Näidistabel erinevate summade puhul:

Netodividend (osaniku kätte)	Maksustatav summa (bruto)	Tulumaks (22%)	Kokku ettevõtte kulud
€500.00	€641.03	€141.03	€641.03
€1,000.00	€1,282.05	€282.05	€1,282.05
€5,000.00	€6,410.26	€1,410.26	€6,410.26
€10,000.00	€12,820.51	€2,820.51	€12,820.51

Tähtis mõista:

Kuigi meetodit nimetatakse 22/78, on tegelik maksumäär netodividendist umbes 28.2%. See tuleneb sellest, et 22% arvestatakse brutosummast, kuid osanikule jääb kätte 78% brutost. Arvutus: €22 ÷ €78 × 100% ≈ 28.2%.

Seadusandluses märgitakse sageli ka 20/80 meetodit. Tegemist on sama maksustamisviisiga, lihtsalt teisest vaatenurgast: 20% on tulumaksumäär ja 80% on osa, mis osanikule jääb (brutosummast). Praktikas kasutatakse täpsema arvutuse jaoks 22/78, kuna see arvestab ka sotsiaalmaksu komponentidega seotud ümardusi.

Millal ja kuidas tulumaks tasuda?

Tulumaksu deklareerimise ja tasumise tähtaeg on range. Ettevõte peab esitama Maksu- ja Tolliametile TSD (tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni) hiljemalt dividendide väljamaksmisele järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Näide: Kui dividendid makstakse välja 15. märtsil, tuleb TSD esitada ja tulumaks tasuda hiljemalt 10. aprilliks.

Deklareerimise sammud:

1. Logi sisse MTA e-teenindusse – kasuta ID-kaarti, Mobiil-ID-d või Smart-ID-d
2. Vali TSD vorm – “Tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsioon”
3. Märgi väljamakstud dividendid – sisesta netodividendi summa vastavale reale (vorm arvutab tulumaksu automaatselt)
4. Kontrolli arvutused – veendu, et tulumaksu summa on õige
5. Esita deklaratsioon – süsteem koostab maksekorralduse
6. Tasuda tulumaks – maksa arvutatud summa MTA arveldusarvele

Oluline:

Tulumaksu maksab ettevõte, mitte dividendi saaja. Kui osanikke on mitu, deklareeritakse kõigi osanike dividendid kokku ühe summana. Eraldi märkida iga osaniku osa ei ole vaja, kuna füüsilistel isikutest residentidest osanikele dividendid tulumaksuga ei maksustata.

Kui dividendid makstakse välja mitmel korral ühe kuu jooksul, võib need esitada ühes deklaratsioonis selle kuu eest, mil viimane makse toimus. Praktikas on siiski lihtsam esitada iga väljamakse järel eraldi deklaratsioon.

Maksetähtaega on oluline pidada, sest hilinemise korral lisanduvad intressid (0.06% päevas).

Mitteresidendist aktsionärid

Kui dividende makstakse mitteresidendist osanikule või aktsionärile, võib maksustamine olla erinev. Põhimõtteliselt kehtib kinnipeetav tulumaks, mida rakendatakse dividendi brutosummalt.

Üldine kord:

Mitteresidendile makstud dividendidelt tuleb kinni pidada 7% tulumaksu. See on madalam kui residendile maksmisel rakendatav 22/78 meetod.

Topeltmaksustamise vältimise lepingud:

Eestil on paljude riikidega sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingud. Need võivad ette näha veelgi madalama kinnipeetava tulumaksu määra või isegi täieliku maksuvabastuse.

Näiteks Eesti ja Läti vaheline leping võib ette näha, et dividende maksustatakse ainult residendiriigis, mitte Eestis. Sellisel juhul tuleb esitada residentsustõend, mis kinnitab, et dividendi saaja on teise riigi maksuresident.

Emaettevõtte erand:

Kui mitteresidendist osanik on juriidiline isik (emaettevõte), mis omab vähemalt 10% dividendi maksva ettevõtte osadest või aktsiatest, võib kohaldada osalusvabastust. Sel juhul võib dividendide maksmine olla maksuvaba, kui on täidetud teatud tingimused (nt emaettevõte on EL liikmesriigi või maksuleping-riigi resident).

Oluline on iga juhtumi puhul kontrollida konkreetse riigiga sõlmitud maksuleping ja konsulteerida maksunõustajaga.

Erijuhtumid

Dividendid tütarettevõtetelt

Kui dividende maksab tütarettevõte emaettevõttele, võib kehtida osalusvabastus. See tähendab, et dividendid on maksuvabad, kui:

• Emaettevõte omab vähemalt 10% tütarettevõtte osadest või aktsiatest
• Tütarettevõte on Eesti resident või EL liikmesriigi resident
• Omandiõigus on kestnud vähemalt 12 kuud

Sellisel juhul saab emaettevõte dividendid kätte maksuvabalt ja neid ei deklareerita TSD-s.

Ettemaksed dividendidena

Ettevõte võib maksta dividende ette, st enne majandusaasta lõppu. Seda nimetatakse vahedivendideks. Sellisel juhul tugineb dividendide maksmise otsus eeldatavale kasumile.

Risk seisneb selles, et aasta lõpuks võib kasum osutuda väiksemaks kui prognoositud. Kui makstud dividendid ületavad tegeliku kasumi, tuleb vahe tagasi maksta või katta järgmiste aastate kasumist.

Tulumaks tuleb tasuda siiski kohe, dividendide väljamaksmise kuul. Kui hiljem selgub, et kasum oli väiksem, ei saa tasutud tulumaksu tagasi küsida – selle saab arvestada järgmiste dividendide maksmisel.

Dividendid natura

Dividende võib maksta ka mitterahalises vormis – näiteks kinnisvaraga, sõidukiga või muude varadega. Sellisel juhul hinnatakse vara turuväärtuses ja see summa loetakse dividendiks.

Tulumaksu arvutamisel kasutatakse samuti 22/78 meetodit, kuid praktikas tekib küsimus, kust võtta raha tulumaksu tasumiseks, kui dividendid makstakse eseme või varaga. Seepärast on natura dividendid haruldased ja nõuavad hoolikat planeerimist.

Dividendid ja kahjum

Dividende ei saa maksta, kui ettevõttel on bilansis kajastatud katmata kahjum, mis ületab ettevõtte reservkapitali. Sel juhul tuleb esmalt kahjum katta (näiteks osanikelt laenu võtmisega või sissemaksetega) ja alles seejärel saab dividende maksta.

Kui dividende makstakse vaatamata sellele, et jaotuskõlblikku kasumit ei ole, võib see tuua kaasa vastutuse nii ettevõttele kui ka juhatuse liikmetele.

Vajate abi dividendide küsimustes? Võtke meiega ühendust – meie kogenud raamatupidamismeeskond on valmis Teid aitama.