Käibemaks Eestis

Mis on käibemaks?

Käibemaks on kaudne tarbijaile suunatud maks, mida rakendatakse kaupade ja teenuste müügile igas tarneahela etapis. Lõpptarbija maksab käibemaksu kauba või teenuse lõpphinna osana, kuid maksukohustuslaseks on ettevõte, kes käibemaksu kogub ja selle Maksu- ja Tolliametile (MTA) tasub.

Käibemaksusüsteem põhineb sisendkäibemaksu (ostudelt tasutud käibemaks) ja väljundkäibemaksu (müügilt kogutud käibemaks) vahe arvutamisel. Ettevõte tasub riigile ainult nende kahe vahe, mis tagab, et maks laekub järk-järgult ning lõppkoormuse kannab tarbija.

Käibemaks on Euroopa Liidus ühtlustatud maksusüsteem, mis võimaldab kaubavahetust liikmesriikide vahel ning tagab, et maksustamine toimub tarbimise asukohas. Eestis reguleerib käibemaksu Käibemaksuseadus.

Kellele käibemaks rakendub?

Käibemaksukohustus tekib ettevõtjale, kelle aastane käibemaksuga maksustatav käive ületab seadusega kehtestatud piirmäära. Käibemaksukohustuslaseks registreerumine on kohustuslik, kui ettevõtte maksustatav käive ületab €40 000 aastas.

Käibemaks rakendub kõikidele äritehingutele, kus käibemaksukohustuslane müüb kaupu või osutab teenuseid Eesti territooriumil. Samuti hõlmab see kaupade ühendusesisest soetamist ja importi. Teatud juhtudel võib ettevõte registreeruda vabatahtlikult, isegi kui käive jääb alla seadusega kehtestatud piirmäära.

Käibemaksukohustuslane peab kogu oma majandustegevuses arvestama käibemaksuga – lisama selle müügihindadele ning taotlema sisendkäibemaksu mahaarvamist ostudelt. Erandiks on nullmääraga või maksuvaba käive, kus väljundkäibemaksu ei lisata.

Kuidas käibemaks töötab?

Käibemaksusüsteemis töötab põhimõte, et ettevõte kogub käibemaksu oma müügilt (väljundkäibemaks) ning saab maha arvata käibemaksu, mida ta on ise tasunud ostudelt (sisendkäibemaks). Vahe tasutakse MTA-le või tagastatakse ettevõttele.

Näide: ettevõte ostab kaupu €1000 + €220 käibemaks (kokku €1220). Seejärel müüb ta need kaubad edasi €1500 + €330 käibemaks (kokku €1830). Väljundkäibemaks on €330, sisendkäibemaks €220, seega tasub ettevõte riigile €110.

Käibemaksudeklaratsioon esitatakse MTA e-teenuste kaudu. Käibemaksukohustuslane peab esitama deklaratsiooni kuupõhiselt, kui käive ületab €200 000 aastas, või kvartalipõhiselt, kui käive jääb alla selle piirmäära. Deklaratsioonis kajastatakse kõik müügitehingud, ostud, sisend- ja väljundkäibemaks ning arvutatakse tasumisele kuuluv summa.

Deklaratsiooni esitamise ja makse tasumise tähtaeg on kuu või kvartali järgneva kuu 20. kuupäev. Hilinemise korral võib MTA rakendada trahve ja viivitusintressi.

Käibemaksumäärad ja läviväärtused

Eestis kehtivad järgmised käibemaksumäärad:

Määr	Rakendusala
22%	Standardmäär – enamik kaupu ja teenuseid
9%	Soodusmäär – majutusteenus, trükised, teatud ravimid, soojusenergia
5%	Erisoodusmäär – teatud kaubad
0%	Nullmäär – eksport, ühendusesisene käive

Käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär on €40 000 aastast maksustatavat käivet. Kui ettevõte ületab selle piirmäära, peab ta registreeruma käibemaksukohustuslaseks enne piirmäära ületamist.

Käibemaksunumber on kujul EE + 9 numbrit. Seda numbrit kasutatakse kõikidel arvete ja finantsdokumentidel ning see on vajalik ühendusesiseste tehingute puhul VIES-süsteemis kontrollimiseks.

Käibemaksu arvutamiseks kasutatakse järgmisi valemeid:

• Käibemaksu lisamine netohinnale: hind × 1,22 (22% määra puhul)
• Käibemaksu eraldamine brutohinnast: hind ÷ 1,22 × 0,22

Näiteks €100 netohind + 22% käibemaks = €122. Vastupidi: €122 brutohinnast käibemaks = €122 ÷ 1,22 × 0,22 = €22.

Õiguslik alus

Käibemaksu reguleerib Käibemaksuseadus, mis kehtestab maksukohustuslaste ringkonna, maksumäärad, mahaarvamisõiguse tingimused ning deklareerimise korra. Seadus on kooskõlas Euroopa Liidu käibemaksudirektiivist tulenevatega nõuetega.

Käibemaksuseaduses on täpselt määratletud, millised tehingud on maksustatavad, millised on vabastatud või nullmääraga ning kuidas toimub piiriüleste tehingute käibemaksustamine. Samuti reguleerib seadus käibemaksukohustuslase õigusi ja kohustusi, sh arvetele esitatavaid nõudeid.

Maksu- ja Tolliamet annab välja täpsemaid juhendeid ja selgitusi käibemaksuseaduse rakendamiseks. Käibemaksukohustuslane saab küsida individuaalset nõu MTA käibemaksuosakonnast ning esitada eelotsusetaotlusi keerulisemate juhtumite puhul.

Vajate abi käibemaksu küsimustes? Võtke meiega ühendust – meie kogenud raamatupidamismeeskond on valmis Teid aitama.