Kuidas käib FIE tulude arvestus, kui töötad vabakutselisena ja tahad kõik korrektselt vormistada? See on küsimus, mis kerkib igal isikul, kes alustab iseseisvat äritegevust Eestis. Maksu- ja Tolliamet (MTA) ootab, et FIE peab oma tulud ja kulud korrektselt arvestatud, kuid seadused võivad tunduda keerulised. Mõistlik lähenemine ja selged sammud aitavad vältida vigu ning säästa aega, närve ja raha.
FIE tulude arvestus ja selle põhimõtted
FIE tulude arvestus tugineb kassapõhisele printsiibile – tulu ja kulu tekivad siis, kui raha tegelikult liigub. See tähendab, et arvestada tuleb ainult neid summasid, mis laekuvad või makstakse välja päriselt, mitte lepingu või arve koostamise hetkel.
Näiteks: kui saad kliendilt honorari 1200 eurot 10. aprillil 2026, siis see summa läheb sinu tulu hulka just sellel kuupäeval, kui raha laekub. Kui ostad töödeldava materjali 200 euro eest 12. aprillil ja maksad kohe, kajastad selle kulu samal päeval. Kui ostsid kauba krediidiga ja maksad alles mais, läheb kulu arvesse mais.
Tuluna arvestatakse kogu laekunud raha, mis on seotud sinu ettevõtlusega: kliendimaksed, teenustasud, müügitulu. Kui saad toetust või hüvitist, tuleb ka see tulu hulka arvata. Annetused ja sponsorlus võivad samuti olla seotud ettevõtlusega – selle kohta leiad täpsemat infot annetuste kajastamise kohta.
Dokumendid: mida säilitada ja miks?
Iga tulukanne peab olema tõendatav dokumendiga. See võib olla arve, kviitung, lepingu väljavõte või muu dokument, mis selgitab laekumise sisu ja seost ettevõtlusega. Sama kehtib kulude kohta: kuluarve, tšekk, panga väljavõte. Kõik need kuuluvad säilitamisele vähemalt seitse aastat, nagu nõuab raamatupidamise seadus.
Kui oled FIE, võid kasutada lihtsustatud arvestust – piisab Exceli tabelist või käsitsi märkmikust, kui see on loetav ja järjepidev. Siiski peab igal real olema viide algdokumendile. Mis on korrektne algdokument ja mida see peab sisaldama, saad lähemalt uurida algdokumendi nõuete selgitusest.
Kulude arvestus ja lubatud mahaarvamised
FIE-l on õigus ettevõtlusega seotud kulud maksustatavast tulust maha arvata. Oluline reegel: ainult need kulud, mis on otseselt seotud tulu teenimisega. Näiteks töövahendid, materjalid, teenused, tööruumide üür, transpordikulud, sidekulud.
Kui kasutad isiklikku autot ettevõtluseks, tuleb pidada sõidupäevikut. Nõuded ja näidisvormid on lahti seletatud FIE sõidupäeviku täitmise reeglid ja näited. Kui ostad põhivara (nt arvuti, fotoaparaat), ei saa kogu summat kohe kuluks kanda – sellisel juhul tuleb vara amortiseerida. Amortisatsiooni ja põhivaraga seotud arvestuse kohta loe täpsemalt põhivara kajastuse juhendist.
Mõned kulud võivad olla osaliselt mahaarvatavad, näiteks kodukontori kulud, kui ettevõtlus toimub kodus. Siin lähtub MTA proportsionaalsuse põhimõttest – kui 20% kodust on ärikasutusel, võib ka vastava osa elektri, vee ja kütte kuludest maha arvata.
Kuludokumentide vormistamine
Kõik kulud peavad olema tõendatud. Eelistatud on arved, millel on selgelt märgitud teenuse või kauba sisu, summa ja kuupäev. Kui arve puudub (nt parklatasu, ühistransport), peab olema muu tõend – pilet, tšekk või panga väljavõte.
Oluline on jälgida, et eraisikuna tehtud kulud ettevõtluse arvestusse ei satuks. Kui mõni kulu on seotud nii era- kui ka ärakasutusega, tuleb teha proportsionaalne jaotus ning dokumenteerida arvestuse alused.
Tulu ja kulu deklareerimine ning aastaaruanne
FIE esitab tulud ja kulud kord aastas, täites MTA e-teeninduses tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni (vorm E). Deklaratsioonis tuleb näidata kogu aasta jooksul laekunud tulu ja ettevõtlusega seotud kulud, samuti tasutud sotsiaalmaks. 2026. aastal on sotsiaalmaksu miinimumkohustus 245 eurot kuus, kuid täpsemad numbrid kontrolli alati sotsiaalmaksu kalkulaatorist või otse MTA lehelt, sest määrad võivad muutuda.
Kui oled käibemaksukohustuslane, tuleb arvestada ka käibemaksuga seotud aruandlust. Selle kohta leiad põhjalikuma ülevaate maksusüsteemi selgitusest. FIE-le kehtivad samad reeglid nagu ettevõtetele: kõik käibemaksuga seotud tulud ja kulud tuleb eraldi deklareerida ning arvestust pidada.
Aastaaruande lihtsustatud vorm kehtib ainult mikroettevõtetele, FIE-dele jääb põhirõhk tulu ja kulu deklareerimisel. Kui ettevõtlus lõpetatakse, tuleb esitada vastavad aruanded ja lõpetamise teatamine. Likvideerimisprotsessi kohta on eraldi juhend ettevõtte lõpetamise kohta, mis võib abiks olla ka FIE lõpetamisel.
Konkreetne näide arvestusest
Oletame, et FIE fotograaf Rein teenib 2026. aastal 15 000 eurot. Tal on dokumenteeritud ettevõtluskulud 4200 eurot (kaamera rent, stuudioüür, sõidukulud, reklaam). Rein arvestab maha ainult need kulud, mille kohta on olemas korrektsed dokumendid. Tema maksustatav tulu on 15 000 – 4200 = 10 800 eurot. Lisaks arvestab ta sotsiaalmaksu ja vajadusel käibemaksu, kui on käibemaksukohustuslane.
Töötasu arvestamise eripärad ja tööjõukulu kalkuleerimise võimalused leiab tööjõukulu kalkulaatorist. Kui FIE-l on abi või töötajaid, tuleb arvestada kõigi tööjõukuludega eraldi ning deklareerida need vastavalt seadusele.
Viimati kontrollitud: 2026. aasta määrad ja seadused. Enne otsuste tegemist kontrolli alati kehtivaid määrasid Maksu- ja Tolliameti kodulehelt või konsulteeri spetsialistiga. See artikkel ei asenda siduvat maksu- ega raamatupidamisalast nõu.
