Kas erisoodustused raamatupidamises võivad väikeettevõtjale või FIE-le üldse muret valmistada? Lühike vastus: jah, kindlasti. Iga kord, kui ettevõte või FIE annab töötajale või iseendale midagi, mis ei ole seotud otseselt tööülesannete täitmisega, võib olla tegemist erisoodustusega. Siin tuleb mängu Maksu- ja Tolliamet ning kehtivad maksuseadused.
Mida loetakse erisoodustuseks?
Erisoodustus tähendab hüve, mida tööandja annab töötajale või juhatuse liikmele tasuta või soodushinnaga, mis ei ole otseselt vajalik töö tegemiseks. See võib olla auto erasõitudeks, spordikompensatsioon, telefoni isiklik kasutus või isegi sünnipäevatort kontoris. FIE-de puhul tekib erisoodustus, kui ettevõtluse vara kasutatakse eraelulistel eesmärkidel. Näiteks kui FIE sõidab ettevõtte autoga puhkusele, tuleb osa kuludest kajastada erisoodustusena.
Väikeettevõtjate puhul tekib see küsimus eriti sageli, sest piir töö- ja eraelu vahel võib olla hägune. EMTA ütleb selgelt: kui ettevõtte vara kasutatakse muuks kui ettevõtluseks, tuleb see maksustada.
Erisoodustused raamatupidamises: kajastamine ja dokumenteerimine
Korrektselt raamatupidamises erisoodustuste kajastamine on oluline, sest igale erisoodustusele rakenduvad maksud – nii tulu- kui sotsiaalmaks. Kõigepealt tuleb teha selgeks, millal tekib erisoodustus ja milline on selle rahaline väärtus. Näiteks kui tööandja tasub töötaja spordiklubi liikmemaksu 50 eurot kuus, tuleb see summa kajastada palgale lisaks erisoodustusena.
Iga erisoodustuse puhul peab olema olemas algdokument, mis tõendab kulu sisu ja selle seotust töötajaga. See võib olla arve, leping või muu tõend. Oluline on, et arvestus oleks läbipaistev ja igal kulul oleks selge põhjendus. Vaata ka millised nõuded kehtivad algdokumentidele, sest just dokumenteerimine on tihti EMTA kontrolli all.
Kuidas arvutada erisoodustuse maksud?
Erisoodustuse summa maksustatakse tulumaksuga (2026. aastal üldine määr 20%) ning sotsiaalmaksuga (33%). Kui näiteks ettevõte annab töötajale tasuta telefoni isiklikuks kasutamiseks, mille kuutasu on 30 eurot, siis tuleb sellest summast tasuda tulumaks 6 eurot (30 × 20%) ja sotsiaalmaks 9,90 eurot (30 × 33%). Kokku tuleb maksta 15,90 eurot makse iga kuu selle telefoni eest.
Kui tegemist on väiksemate kuludega, tasub lugeda täpsemalt väikeettevõtja kulutuste arvestuse kohta. Mõni asi, näiteks tasuta kohv kontoris, ei pruugi alati olla erisoodustus, kuid selget piiri aitab tõmmata ainult korrektne raamatupidamine ja dokumentatsioon.
Erisoodustuste liigid ja levinumad näited
Eristada tuleb otseseid ja kaudseid erisoodustusi. Otsesed on näiteks töötajale kingitud jõulukingid või tasuta puhkusereisid. Kaudsemad juhtumid on sõiduki kasutamine või firmaarvega tehtud isiklikud ostud.
Üks sagedasemaid küsimusi puudutab sõiduautot. Kui auto on arvel ettevõtte nimel, aga sellega tehakse ka erasõite, tuleb kasutada sõidupäevikut, et täpselt määratleda töö- ja erasõitude suhe. Kui erasõite tehakse, arvutatakse erisoodustus üldjuhul kas auto võimsuse järgi (tänase korra kohaselt 1,96 eurot kW kohta kuus) või tegeliku kasutuse proportsiooni järgi. Siin on dokumenteerimine eriti oluline.
Teine levinud näide on spordikulude hüvitamine. Alates 2018. aastast võib tööandja hüvitada töötaja spordikulusid teatud piirmäärani maksuvabalt (2026. aastal 100 eurot kuus, kuid kogu summa arvestatakse kvartali keskmisena). Ületamisel tekib erisoodustus.
Samuti tasub tähele panna, et kui ettevõte tasub töötaja lapse lasteaiatasu või annab kingitusi isiklikuks tarbeks, tuleb need summad alati erisoodustuste all kajastada ja maksustada. EMTA kontrollib eriti selliseid kulusid, kus era- ja tööhuvid segunevad.
Maksureeglid ja erisoodustuste maksustamine
Seaduse järgi peab tööandja deklareerima ja tasuma erisoodustuselt nii tulu- kui sotsiaalmaksu. See kehtib kõigile ettevõtte struktuuridele – OÜ, FIE, MTÜ. Tulumaksu määr 2026. aastal on 20% (brutolt, netolt 25%), sotsiaalmaksu määr 33%. Mõned erisoodustused on osaliselt või täielikult maksuvabad (nt tööalased koolitused, teatud spordikulud, lähetuspäevarahad piirides), kuid maksuvabastuse tingimused on keerulised ja muutuvad tihti. Täpsem info on alati EMTA kodulehel.
Kui tööandja jätab erisoodustuse deklareerimata ja maksud tasumata, võib EMTA määrata lisamakse ning intressid. Seetõttu on oluline korrektselt arvestada iga erisoodustuse juhtumi puhul. Näiteks FIE ettevõtlustulu puhul tekib probleem, kui tööandja vara kasutatakse isiklikuks tarbeks, kuid see ei kajastu tuludeklaratsioonis — ettevõtlustulu maksustamise erisused puudutavad siin ka erisoodustusi.
Maksureeglid võivad muutuda. Kõik arvutused ja näited selles artiklis lähtuvad 2026. aasta kehtivatest määradest. Enne otsustamist kontrolli alati EMTA lehel viimased juhised.
Mida teha, kui tekib erisoodustus?
Praktiliselt on kõige olulisem hakata kohe dokumenteerima. Iga erisoodustusega seotud kulu peab olema selgelt kirjeldatud, kellele ja milleks see anti. Seejärel arvuta maksud vastavalt kehtivatele määradele ning deklareeri need ettevõtte TSD-l õigetes lahtrites. Vajadusel kasuta sotsiaalmaksu kalkulaatorit.
Kui oled FIE, pea hoolikalt vahet ettevõtlustulul ja eraotstarbel kasutatud varal. Raamatupidamises peab olema läbipaistev, kuidas erinevaid tegevusi ja kulusid kajastad. Selle kohta saad juhiseid FIE tulude ja kulude arvestuse käsiraamatust.
Kokkuvõte: mida väikeettevõtja või FIE peaks teadma?
Erisoodustused raamatupidamises on oluline teema iga väikeettevõtja ja FIE jaoks, kus piir töö ja era vahel võib kergesti hägustuda. Kõik hüved, mis on töötajale (või iseendale FIE-na) antud väljaspool tööülesannete täitmist, tuleb korralikult maksustada. See tähendab selget dokumentatsiooni, õiglast arvutust ja õigeaegset deklareerimist EMTA-s. Maksumäärad ja reeglid võivad igal aastal muutuda, seega kontrolli alati kehtivat infot Maksu- ja Tolliameti lehelt. Käesolev artikkel lähtus 2026. aasta andmetest.
