Käibemaksukohustuslase number – mida see tähendab ja kuidas seda kasutada?

Käibemaksukohustuslase number (KM-number) on iga käibemaksukohustuslasele antud unikaalne identifikaator, mida kasutatakse käibemaksuga seotud tehingute registreerimiseks ja kontrollimiseks. See on kohustuslik element kõigil müügiarveil ja vajalik EL-i sisestes tehingutes.

Mis on käibemaksukohustuslase number?

Käibemaksukohustuslase number on Maksu- ja Tolliameti (MTA) poolt väljastatud registreerimisnumber, mis tõendab, et ettevõte on käibemaksukohustuslasena registreeritud. Alates registreerimisest on ettevõttel kohustus:

• Lisada käibemaks kõigile maksustatavale müügile
• Esitada käibemaksudeklaratsioonid igakuiselt
• Märkida KM-number kõigile väljastatud arvetele
• Arvata maha sisendkäibemaks vastavalt seadusele

KM-numbrit ei anta automaatselt ettevõtte registreerimisel. Ettevõte peab ise registreeruma käibemaksukohustuslasena, kui täituvad seadusega sätestatud tingimused või kui ettevõte soovib vabatahtlikult registreeruda.

KM-numbri formaat

Eesti käibemaksukohustuslase numbri formaat on:

EE + 9-kohaline number

Üheksakohaline number vastab ettevõtte registrikoodile (äriregistri number või FIE isikukood).

Näide: EE123456789

See formaat on ühtne kogu Euroopa Liidus, kus iga liikmesriigi KM-numbri ees on riigi kood (Eesti puhul EE, Läti puhul LV, Leedu puhul LT jne).

Miks KM-number oluline on?

Käibemaksukohustuslase number täidab mitut olulist funktsiooni:

1. Arve kohustuslik element

Iga müügiarve, mille väljastab käibemaksukohustuslane, peab sisaldama tema KM-numbrit. Ilma selleta on arve vormiliselt puudulik ja MTA võib selle tagasi lükata sisendkäibemaksu mahaarvamisel.

2. EL-i sisene kaubavahetus

Kui Te müüte kaupu teise EL-i liikmesriigi käibemaksukohustuslasele, peate rakendama nullmäära ainult siis, kui ostja KM-number on kehtiv ja Te olete selle kontrollinud. Ilma kehtiva KM-numbrita tuleb rakendada Eesti standardmäära 22%.

3. Äripartnerite kontrollimine

Enne äritehingu sõlmimist võite kontrollida, kas Teie partner on käibemaksukohustuslasena registreeritud. See aitab vältida pettuseid ja tagab, et saate sisendkäibemaksu maha arvata.

4. Sisendkäibemaksu mahaarvamine EL-is

Kui ostate kaupu või teenuseid teisest EL-i riigist, vajate oma KM-numbrit, et tõendada oma õigust kohaldada pöördmaksustamist ja arvata sisendkäibemaks maha.

Kuidas KM-numbrit kontrollida?

KM-numbri kehtivuse saate kontrollida kahel viisil:

1. VIES süsteem

VIES (VAT Information Exchange System) on Euroopa Komisjoni veebipõhine tööriist, mis võimaldab kontrollida EL-i liikmesriikide käibemaksukohustuslaste numbreid.

Sisestage VIES-i veebilehel partner KM-number koos riigikoodiga. Süsteem näitab, kas number on kehtiv ja milline on ettevõtte nimi ja aadress. Veebiaadress: ec.europa.eu/vies

2. MTA avalik register

Maksu- ja Tolliameti veebilehel on võimalik kontrollida Eesti käibemaksukohustuslaste registrit. Sisestage ettevõtte registrikood või nimi ja süsteem näitab, kas ettevõte on käibemaksukohustuslasena registreeritud.

Kontrollimist soovitame teha enne igat EL-i sisest tehingut, eriti kui tegemist on uue partneriga.

Kuidas KM-number saada?

Käibemaksukohustuslaseks registreerumine toimub MTA e-teeninduse kaudu:

1. Logige sisse MTA e-teenindusse kasutades ID-kaarti, Mobiil-ID-d või Smart-ID-d.
2. Valige “Käibemaksukohustuslaseks registreerimine”.
3. Täitke avaldus – märkige registreerimise kuupäev ja esitage vajalikud andmed.
4. Esitage avaldus – MTA vaatab avalduse läbi ja registreerib Teid käibemaksukohustuslasena.

Registreerimine on kohustuslik, kui Teie maksustatav käive ületab 40 000 eurot kalendriaasta jooksul. Samuti võite registreeruda vabatahtlikult, kui Teie käive on väiksem, kuid soovite maha arvata sisendkäibemaksu.

Täpsem teave käibemaksukohustuse tekkimise ja registreerimise kohta on kättesaadav meie artiklis [käibemaksukohustus](/kaibemaksukohustus/).

KM-number arvel

Arve, mille väljastab käibemaksukohustuslane, peab sisaldama järgmisi kohustuslikke andmeid:

• Müüja ja ostja nimi ja aadress
• Müüja käibemaksukohustuslase number
• Arve number ja kuupäev
• Kauba või teenuse nimetus ja kogus
• Ühikuhind ilma käibemaksuta
• Käibemaksumäär ja summa
• Kogusumma koos käibemaksuga

Kui Te unustate lisada oma KM-numbri, võib ostja kaotada õiguse sisendkäibemaksu maha arvata. Samuti võib MTA pidada sellist arvet puudulikuks ja nõuda parandust.

Kui Teie klient on teine EL-i liikmesriigi käibemaksukohustuslane, peate lisama ka tema KM-numbri ning märkima, et tegemist on EL-i sisese tarne või teenusega.

Vajate abi käibemaksukohustuslaseks registreerumise küsimustes? Võtke meiega ühendust – meie kogenud raamatupidamismeeskond on valmis Teid aitama.