Eesti käibemaksumäärad – millal millist määra rakendada?

Käibemaksumäär määrab, kui suure protsendi kauba või teenuse hinnast tuleb riigile käibemaksuna tasuda. Eestis on kasutusel mitu erinevat käibemaksumäära, mis sõltuvad tehingu liigist ja kaubast või teenusest. Õige määra rakendamine on iga käibemaksukohustuslase kohustus.

Mis on käibemaksumäär?

Käibemaksumäär on protsendimäär, mida rakendatakse kauba või teenuse netohinnale käibemaksu arvutamisel. Näiteks kui toote netohind on 100 eurot ja kehtiv käibemaksumäär on 22%, siis käibemaks on 22 eurot ja brutohind koos käibemaksuga 122 eurot.

Käibemaksumäärad kehtestatakse riiklikul tasandil vastavalt Euroopa Liidu direktiividele. Eestis reguleerib neid Käibemaksuseadus (KMS), mis määrab, milliseid kaupu ja teenuseid saab makustada erinevate määradega.

Eesti käibemaksumäärad

Eestis on kasutusel järgmised käibemaksumäärad:

Määr	Rakendusala	Selgitus
22%	Standardmäär	Kehtib enamiku kaupade ja teenuste puhul, kui seadus ei näe ette teisiti. See on Eesti põhiline käibemaksumäär.
9%	Madalmäär	Kehtib majutusteenustele, perioodilisele ajakirjandusele, teatud ravimitele ning soojus- ja jahutusenergia tarnele.
5%	Madalmäär	Kehtib teatud kaupade ja teenuste puhul, sealhulgas raamatutele, ajalehtedele, teatud meditsiiniseadmetele. Täpne loetelu on sätestatud KMS-is.
0%	Nullmäär	Kehtib kaupade ekspordi puhul väljaspool EL-i, kaupade tarne puhul teisesse EL-i liikmesriiki käibemaksukohustuslasele ning rahvusvahelise reisijateveoga seotud teenuste puhul.
KM-vabastus	Vabastus	Teatud tehingud on käibemaksust vabastatud. Nende puhul ei arvutata käibemaksu ega ole õigust sisendkäibemaksu maha arvata. Hõlmab finantsteenuseid, tervishoiuteenuseid, haridusteenuseid, kindlustusteenuseid.

Oluline erinevus 0% määra ja KM-vabastuse vahel: Nullmäära korral võib ettevõte maha arvata tehinguga seotud sisendkäibemaksu. KM-vabastuse korral mahaarvamisõigust ei ole.

Kuidas teada, millist määra rakendada?

Õige käibemaksumäära määramiseks peate lähtuma Käibemaksuseadusest ja Maksu- ja Tolliameti (MTA) juhenditest. Peamised põhimõtted:

• Vaikimisi kehtib 22% – kui seadus ei sätesta teisiti, rakendage standardmäära.
• Kontrollige KMS-i lisasid – madalamad määrad 9% ja 5% on sätestatud seaduse lisades, kus on täpselt loetletud kaubad ja teenused, mille suhtes neid kohaldatakse.
• EL-i sisene kaubavahetus – kui tarnite kauba teise EL-i liikmesriiki käibemaksukohustuslasele, kohaldatakse nullmäära, kui kõik tingimused on täidetud (ostja KM-number on kehtiv, kaup on füüsiliselt teise riiki toimetatud).
• Eksport – kaupade eksportimisel väljaspool EL-i kehtib nullmäär, kui on olemas ekspordi tõendavad dokumendid.
• Kahtluse korral – pöörduge MTA poole või konsulteerige raamatupidajaga. Vale määra rakendamine võib kaasa tuua maksuvõla või trahvi.

Käibemaksumäär naaberriikides

Läti ja Leedu käibemaksumäärad:

• Läti standardmäär: 21%
• Leedu standardmäär: 21%

Paljud Eesti ettevõtjad teevad äri ka Lätis või Leedus. Kui Te tarnite kaupu või teenuseid Lätti, peate arvestama sealsete maksustamisreeglitega. Näiteks kui Teie klient on Läti käibemaksukohustuslane ja Te tarnite kauba Lätti, kehtib Eesti poolel nullmäär, kuid Läti klient deklareerib ostu oma riigis ja maksab seal 21% käibemaksu.

Samuti otsivad paljud Eesti ettevõtjad teavet Läti käibemaksu kohta seoses piiriüleseid projekte või investeeringutega. Täpne teave Läti käibemaksukohustuse ja määrade kohta on leitav Läti Riigiameti (VID) veebilehelt.

Õiguslik alus

Eesti käibemaksumäärad ja nende rakendamise tingimused on sätestatud:

• Käibemaksuseadus – peamine õigusakt, mis reguleerib käibemaksukohustust, määrasid, vabastusi ja muid tingimusi.
• Maksu- ja Tolliameti juhendid – täpsustavad seaduse rakendamist praktilises ettevõtluses. MTA veebilehel on kättesaadavad juhendid erinevate tehinguliikide kohta.

Käibemaksumäärade muutmisel (mis toimub harva ja seadusega) avaldab MTA asjakohase teate ja juhised üleminekuperioodiks.

Vajate abi käibemaksumäärade rakendamise küsimustes? Võtke meiega ühendust – meie kogenud raamatupidamismeeskond on valmis Teid aitama.